Højesteret underkender Skattestyrelsens årelange forældelsespraksis for udbytteskat som ulovlig, mens Skatterådet samtidig blokerer en kreativ momsfinte i milliardklassen ved en metroudbydning.
Et mikrobryggeri må betale dobbelt spiritusafgift af hjemmelavet kryddersnaps, mens en ny dom fra Højesteret omstøder årelang skattepraksis om forældelse af kildeskatter. Samtidig slår Skatterådet hårdt ned på kunstige momsmanøvrer i milliardklassen omkring Københavns Metro.
Højesteret underkender Skattestyrelsens forældelsespraksis om udbytteskat
I en opsigtsvækkende dom har Højesteret slået fast, at Skattestyrelsens praksisændring fra 2016 var ulovlig. Sagen omhandlede tre begrænset skattepligtige personer, der krævede refusion af indeholdt udbytte- og royaltyskat. Skattestyrelsen havde afvist kravene som forældede med henvisning til den almindelige 3-årige forældelsesfrist.
Ulovlig praksisændring og udvidet frist
Højesteret nåede imidlertid frem til et andet resultat og fastslog, at den forlængede 5-årige frist i Kildeskatteloven § 67 a også gælder for skatteydere i udlandet, der anmoder om at få skat tilbagebetalt, og ikke kun statens krav mod de indeholdelsespligtige selskaber. Højesteret udtalte i den enstemmige dom:
"Højesteret finder, at det er mest nærliggende at forstå 'krav på tilbagesøgning af for meget indeholdt kildeskat' på den måde, at der hermed sigtes til navnlig de krav, der rejses af en begrænset skattepligtig... Dette indebærer, at skattemyndighederne ikke har haft hjemmel til den praksisændring, der blev gennemført i 2016."
Opgør om renter i NetApp-sagen
Denne afgørelse falder tidsmæssigt sammen med et andet massivt opgør om udbytteskat og de dertilhørende renter. Østre Landsret har i en nylig dom afvist at fritage it-virksomheden NetApp for et svimlende rentekrav på 302 millioner kroner, som er opstået i kølvandet på det komplicerede "beneficial owner"-sagskompleks om præcis samme tema.
Østre Landsret – Ikke fritagelse eller eftergivelse af skatterenter
Skatterådet blokerer for kreativ forudfakturering ved metroudbydning
Et konsortium, der byder på den store opgave at drive og vedligeholde Københavns Metro i de kommende 12-15 år, har fået underkendt en selskabsstruktur, der skulle maksimere konsortiets momsfradrag. Fordi kørsel med metro anses for momsfri personbefordring, har driftsselskabet en yderst begrænset adgang til fradrag for moms af indkøbte driftsmidler.
Konsortiets foreslåede selskabsstruktur
Konsortiet ønskede at oprette et særskilt indkøbsselskab og et serviceselskab. Ideen var, at indkøbsselskabet købte rengøringsydelser og reservedele eksternt med fuldt momsfradrag, hvorefter selskabet ville forudfakturere det forventede forbrug for hele den 12-15 år lange kontraktperiode på én gang til serviceselskabet. På den måde forfaldt momsen, hvorefter selskaberne blot ville blive fællesregistreret.
Skatterådets afvisning af kunstigt arrangement
Skatterådet satte dog foden ned og afviste begge modeller, idet rådet fastslog, at arrangementet ikke var reelt og i strid med princippet om at afspejle den "økonomiske og forretningsmæssige virkelighed".
"De omhandlede transaktioner... er udtryk for et kunstigt arrangement, som har kunnet tilvejebringes som følge af, at det er aftalt mellem aftaleparter, der har sammenfaldende økonomiske og forretningsmæssige interesser. Formålet med de pågældende transaktioner ses endvidere at være, at Spørger opnår en momsfradragsret, som Spørger ellers i henhold til momsloven ikke er berettiget til."
Strenge krav ved succession i familieejede ejendomsselskaber
Et andet gennemgående tema i den seneste tids afgørelser er succession ved generationsskifter af fast ejendom. Skatterådet har afsagt flere bindende svar, der med al tydelighed understreger de snævre grænser for, hvornår man kan overdrage anparter og ejendomme skattefrit til næste generation.
| Sag | Overdragelse | Udfald | Principiel begrundelse |
|---|---|---|---|
| SKM2026.301.SR | Kapitalandele i H3 ApS til søn | Afvist | Selskabet opfyldte ikke ejertidskravet på 1 år forud for overdragelsen. |
| SKM2026.288.SR | 25 % ideel andel til bror | Godkendt | Andelen udgjorde i sig selv en selvstændig næringsejendomsvirksomhed. |
| SKM2026.287.SR | 15 % ideel andel til bror | Godkendt | Selskabet udgjorde aktiv udlejning og var ikke overvejende drevet af uafhængig tredjemand. |
Krav til aktiv udlejning og ejertid
Især kravet om aktiv udlejning og et forudgående ejertidskrav fylder i afgørelserne. I sagen om overdragelse af anparterne i H3 ApS, var udfordringen, at mens faderen ejede det bagvedliggende ejendomsselskab, så var selve overdragelsen struktureret efter en spaltning, som betød, at ejertidskravet på 1 år ifølge Aktieavancebeskatningsloven § 34, stk. 7 ikke var opfyldt, fordi datterselskabet var ejet i blot fire dage før salget.
Professionel administration hindrer ikke succession
I en anden sag fik en søster derimod tilladelse til at overdrage sin ideelle andel på 15 procent i et udlejningsinteressentskab til sin bror med fuld skattemæssig succession. Her lagde Skatterådet stor vægt på, at søskendeflokken selv traf de væsentligste økonomiske og strategiske beslutninger. At de havde hyret en professionel ejendomsadministrator til at stå for regnskab og opkrævninger spolerede ikke successionsadgangen.
Dobbelt afgift for mikrobryggeriets kryddersnaps
For små og mellemstore erhvervsdrivende kan punktafgifterne ofte udvikle sig til et administrativt mareridt. Et lokalt mikrobryggeri, der primært fremstiller specialøl, ønskede at udvide sortimentet med kryddersnaps brygget på bl.a. porse, malurt og humle udtrukket i indkøbt vodka og finsprit.
Forespørgsel om afgiftsfritagelse
Bryggeriet spurgte formelt Skatterådet, om de var fritaget for at betale spiritusafgift af det færdige salgsprodukt, al den stund at vodkaen allerede var indkøbt med dansk afgift via almindelige detailled. Svaret var et entydigt nej.
Ny fremstilling ifølge loven
Skatterådet fastslog med direkte henvisning til Spiritusafgiftsloven § 1, at enhver aftapning eller anden behandling af spiritus i erhvervsmæssigt øjemed udgør en ny "fremstilling". Snapsen bliver derved til et helt nyt afgiftspligtigt produkt i lovens forstand, og der gives ikke fradrag eller godtgørelse for den allerede betalte spiritusafgift, der har ligget i råvareindkøbet.
Skattefrie og skattepligtige erstatninger ved CO2-rørledninger
Et storstilet projekt om anlæggelse af rørledninger til at transportere CO2 har netop rejst et principielt spørgsmål om beskatning af erstatninger udbetalt til de berørte landmænd og lodsejere. Projektet indebærer frivillige aftaler om adgang til at foretage forundersøgelser i markerne og et efterfølgende ekspropriationslignende indgreb til anlæggelse af selve røret.
Vurdering af skattepligt og skattefrihed
Skatterådet nåede frem til en detaljeret konklusion, der understreger kompleksiteten ved den skattemæssige behandling af erstatningssummer:
- Skattepligtigt: Erstatninger for midlertidige afgrødetab og strukturskader forvoldt under selve forundersøgelserne er fuldt skattepligtige, fordi anlægsmyndighederne ikke aktuelt har beføjelser til at gennemtvinge forundersøgelserne via ekspropriation.
- Skattefrit: Den permanente engangserstatning for ledningens tilstedeværelse (bælte- og servituterstatning) samt strukturskader direkte affødt af den varige anlægsfase er derimod skattefrie som led i ekspropriation. Her lagde Skatterådet særligt vægt på Energistyrelsens konkrete erklæring om, at der utvivlsomt forelå "ekspropriationsvilje", hvis en frivillig aftale faldt til jorden.
Konsekvenser for fremtidige kontrakter
Afgørelsen giver et klart signal om, at lodsejere og bygherrer skal holde et skarpt skel i kontrakterne mellem de midlertidige undersøgelsesfaser og det egentlige, varige indgreb.
Intet BoligJob-fradrag for blødgøringsanlæg i private hjem
I en tid, hvor installation af blødgøringsanlæg (også kaldet kalkspaltere) bliver stadig mere udbredt i danske boliger, har Skatterådet desuden sat en tyk streg under, at fast installation, vedligehold og reparation af disse anlæg ikke kaster et fradrag af sig for de danske forbrugere.
Forsøg på godkendelse under BoligJobordningen
En virksomhed, der servicerer disse anlæg, forsøgte via et bindende svar at få godkendt arbejdet enten under servicefradraget som "almindelig rengøring/reparation af hårde hvidevarer" eller under det generelle grønne håndværkerfradrag i Ligningsloven § 8 V. Skatterådet afviste imidlertid blankt muligheden.
Rådets strenge fortolkning af loven
I begrundelsen fremhæves det, at et blødgøringsanlæg hverken kan kategoriseres som en traditionel hård hvidevare, ligesom det tekniske anlæg heller ikke fremgår direkte af den udtømmende positivliste over grønne tiltag i lovens bilag 1. At installationen af et anlæg angiveligt sænker forbruget af rengøringsmidler og dermed har en bæredygtig og grøn profil, kunne ikke flytte på rådets rigide, tekstnære fortolkning af loven. Dermed er det fortsat fuld regning for boligejerne, når kalken skal bekæmpes.
